完善全面预算管理应注意的几个问题

维普资讯 http://www.cqvip.com ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ・管理视角■■■＿　完善全面预算管理应注意的几个问题　文／于亚楠　推行全面预算管理是发达国家成功　企业总目标和部门分目标；各基层单位　营管理、增强竞争力、提高经济效益的一　企业多年积累的经验之一，对企业建立　现代企业制度、提高管理水平、增强竞争　力有着十分重要的意义。全面预算是以　货币或其他计量形式对企业未来某一特　定时期的生产经营活动、投资决策活动、　资产运作活动等作系统而详细的表述。　以下就推行全面预算管理应注意的问题　谈几点看法。　一、确定预算目标导向　很多企业在编制预算时，先提出一　个资金使用规模（即企业现有资源）作　为编制基础，由此决定企业的活动和应　达到的目标；或以上年会计报表为基础　进行比例修改，提出今年的预算指标和　从事的活动。以这种出发点作为预算编　制的起点，很难真正起到全面预算管理　应起的作用。全面预算编制的起点应是　企业的发展目标和战略计划，并据此决　定企业应该采取的行动和措施，从而明　确为达到这些目标、从事这些活动需要　什么资源和多少资源。可以这样说，全面　预算管理的过程，就是战略目标分解、实　施、控制和实现的过程。战略目标一经确　定，它将决定企业的发展方向、发展能力　和发展速度。在全面预算管理体系下，企　业必须对完成战略目标所可能采取的行　动和发展潜力作出科学的计划，对所需　要的资产负债状况、与资产负债相联系　的费用情况作出合理的预计和分配，使　预算和实际的差异分析为管理控制提供　更多有用的信息。　二、预算编制宜采用自上而下、自下　而上、上下结合的编制方法　整个过程为：先由高层管理者提出　根据“一级管理一级”的原则据以制定　本单位的预算方案，呈报分部门；分部门　再根据各下属单位的预算方案，制定本　部门的预算草案，呈报预算委员会；最　后，预算委员会审查各分部预算草案，进　行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预　算方案；预算方案再反馈回各部门征求　意见。经过自下而上、自上而下的多次反　复，形成最终预算，经企业最高决策层审　批后，成为正式预算，逐级下达各部门执　行。　三、预算内容要以收入、成本费用、　现金流量为重点　收入预算是全面预算管理的中枢环　节，它上承市场调查与预测，下启企业在　整个预算期的经营活动计划。收入预算　是否得当，关系到整个预算的合理性和　可行性。成本费用预算是预算支出的重　点，在收入一定的情况下，成本费用是决　定企业经济效益高低的关键因素；制造　成本和期间费用的控制也是企业管理的　基本功，可以反映出企业管理的水平。现　金流量预算则是企业在预算期内全部经　营活动和谐运行的保证，否则整个预算　管理将是无米之炊。在企业预算管理中，　特别是对资本性支出项目的预算管理，　要坚决贯彻“量人为出，量力而行”的原　则。这里的“入”一方面要从过去自有资　金的狭义范围拓宽到举债经营，同时又　要考虑企业的偿债能力，杜绝没有资金　来源或负债风险过大的资本预算。　四、预算管理工作要建立单位、部门　行政主要负责人责任制　开展全面预算管理，是企业强化经　项长期任务。因此，要把全面预算管理作　为加强内部基础管理的首要工作内容，　成立预算管理组织机构，并确定预算管　理的第一责任人为各单位、部门的行政　主要负责人，切实加强领导，明确责任，　落实措施。　五、编制清晰明确的预算的关键是　细化预算　必须将预算制度、责任、指标、费用、　定额等各方面进行细化，分解到管理的　各个角落与个人。制度的细化可以保证　企业各项管理活动有章可循；责任的细　化可以提高工作效率，防止扯皮；费用的　细化有利于成本分析，寻求降低成本的　途径；指标和定额的细化有助于预算执　行结果的考核和对员工的激励。　六、必须提高预算的控制力和约束　力　预算编制再好，如果执行不力，也只　是纸上谈兵。因此，预算一经确定，在企　业内部即具有“法律效力”，企业各部门　在生产营销及相关的各项活动中，要严　格执行，切实围绕预算开展经济活动。按　照预算方案，跟踪实施预算控制管理，重　点围绕资金管理和成本管理两大主题，　严格执行预算政策，及时反映和监督预　算执行情况，适时实施必要的制约手段，　把企业管理的方法策略全部融会贯通于　执行预算的过程中，最终形成全员和全　方位的预算管理局面。　七、有力监督是预算有效执行的重　要保证　为了加大监督力度，增强监督的客　观、公正和独立性，预算监督工作由预算　２００７・２０经济论坛　１Ｏ３　维普资讯 http://www.cqvip.com

—■——●营销导师・ＭＡＲＫＥＴＩＮＧ　从心理账户理论分析商场销售促进　文／刘　璇　随着经济全球化和国内竞争的国际化，企业面临空前激烈　用的比例由以前的４：６逐渐变为６：４。为了抢夺市场份额，各商　场促销招数迭出，但其效果却越来越差，消费者的注意力越来越　的竞争。在短缺经济被过剩经济所取代的今天，有效的市场营销　手段十分重要。销售促进（Ｓａｌｅｓ　Ｐｒｏｍｏｔｉｏｎ）是企业运用的最为广　泛的市场开拓工具。促销力度增大、促销费用的快速攀升是近年　来商场营销的一个重要特点，如我国企业的促销费用与广告费　管理委员会协同企业内审部门共同完　成。内审部门不参与预算的编制，只对预　疲乏，而商场的利润也越来越微薄。笔者认为，促销不应仅是商　家单方面的商业行为，要想达到理想的促销结果，必须要研究消　费者心理，与消费者进行沟通。下面将以心理账户理论为基础，　管理。其次，适当的授权。编制预算时，将　有关事权和财权通过制度和责任的细化　层层下放到各执行单位，由执行单位掌　预算、会计核算和业绩考核三位一　体是全面预算管理发挥作用的有力保　障。预算的编制特别是财务预算的编制，　算的执行过程与结果进行监督，直接对　预算管理委员会主任（一般为企业的总　经理）负责。内审部门一方面可以借助企　应该与会计核算的体系相一致，采取相　同的分配基础和方法。同时，考核指标的　握；而监督权和处置权则集中于预算管　理委员会。一方面可以让总经理“按例外　业的财务网络系统，在预算执行过程中　对各二级单位实施突击审查，另一方面　可以在期末根据财务部门汇总结果实施　定期审查。　设计除了遵循可控原则来考虑责任单位　的控制力外，还应该注意整体利益与个　别利益的兼顾、财务指标与业务指标的　兼顾。　九、全面预算管理要突出人本管理　原则”管理，提高工作效率；另一方面，激　励员工更为负责地执行预算，促进预算　目标的实现。再次，创造适宜的环境。在　预算管理中，不仅要激发员工的积极性　和热情，而且要建立一种与之相适应的　八、预算、核算与考核的同步协调　预算的编制仅仅是预算管理的开　始。为发挥预算的作用，体现预算管理的　权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、　分析和考核。如果没有以预算为基础的　考核，预算就会流于形式，失去控制力。　反之，如果考核没有预算作基础，考核也　是无的之矢，既无说服力也无效果。　１０４　经济论坛２００７・２０　首先，树立员工参与意识。企业要让　全体员工都直接或间接地参与预算管理　过程，积极地为预算管理献计献策，这样　的预算管理才是最有效的。更为重要的　是，企业管理者通过这种方式倾听员工　的讲话，让他们提出心中的意见，会使员　互相关心与帮助、彼此尊重与信赖的有　利于预算管理开展的环境，让员工切实　感到自己是企业的主人，所执行的预算　是“我们自己的预算，而不是领导强加给　我们的”。　（作者单位：沧州大化股份有限公司　财务部）　工觉得受重视，从而激励他们参与预算